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讀過此文的讀者肯定會以嘲諷的語氣說不會吧還真有人以為擺地攤不需要納稅不會吧不會吧

理論上來說地攤是需要繳納相關(guān)稅如增值稅個人所得稅拿增值稅來說根據(jù)暫行條例及36號文對增值稅納稅人的定義

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工修理修配勞務(wù)以下簡稱勞務(wù)銷售服務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人為增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅

有人會說我們凡事都有原則上和原則之外嘛所以地攤是否納稅要看原則當(dāng)然根據(jù)縣官不如現(xiàn)管的潛規(guī)則具體要看現(xiàn)管的心情來決定這句話對于分析地攤是否需要納稅有道理但又沒道理

怎么說既然是在理論上討論這個問題那么我們來找條文規(guī)定

根據(jù)暫行條例及實施細則36號文增值稅還有個起征點的問題

1增值稅暫行條例第十七條納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的免征增值稅達到起征點的依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅

2增值稅暫行條例實施細則第三十七條規(guī)定增值稅起征點的適用范圍限于個人增值稅起征點的幅度規(guī)定如下

一銷售貨物的為月銷售額20005000元

二銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額15003000元

三按次納稅的為每次日銷售額150200元

3財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅201636號營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第五十條規(guī)定增值稅起征點幅度如下

一按期納稅的為月銷售額5000元含本數(shù)

二按次納稅的為每次日銷售額300500元含本數(shù)

以上條文用大白話解釋下就是地攤主增值稅規(guī)定中的其他個人如果沒有達到起征點就不需要納稅了比如某算命先生按次納稅每次日銷售額300500元就不需要繳納增值稅

看到這有人說你停一下算命這種封建迷信活動屬于非法的收稅不是承認它合法了關(guān)于這個問題我在這先埋個伏筆本文后續(xù)會談到這個問題

還有人說你分析的不對根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知財稅201913號小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為合計月銷售額未超過10萬元以1個季度為1個納稅期的季度銷售額未超過30萬元的免征增值稅所以只要地攤收入月收入不超過10萬都不需要繳納增值稅

其實這個問題理論界和實務(wù)界都存在爭議對此

2019年減稅降費政策答復(fù)匯編對這個問題做出解釋增值稅起征點的規(guī)定是什么貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)答增值稅起征點仍按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則和營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法執(zhí)行即按期納稅的為月銷售額5000元含本數(shù)按次納稅的為每次日銷售額300500元含本數(shù)無論是此前對小規(guī)模納稅人月銷售額23萬元季度69萬元免征增值稅的規(guī)定還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬元提高至10萬元季度由9萬元提高到30萬元并沒有調(diào)整增值稅起征點

總局的答復(fù)非常清楚了但是我們仔細分析發(fā)現(xiàn)這個問題并不是那么簡單按照這種規(guī)定有證照和沒證照的按照不同規(guī)定納稅比如地攤主如果需要享受十萬免增值稅規(guī)定則必須辦理營業(yè)執(zhí)照成為個體工商戶如果這樣的話是不是又要掀起辦證風(fēng)潮

地攤主都跑去辦個體戶執(zhí)照可行嗎我們先來看個體工商戶條例的規(guī)定個體工商戶條例2016年修正本第二十九條無固定經(jīng)營場所攤販的管理辦法由省自治區(qū)直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況規(guī)定

按照個體工商條例規(guī)定無固定經(jīng)營場所攤販要辦理個體工商戶還真不是那么容易有人會說不是說由地方出臺管理辦法嗎看看有沒有地方規(guī)定我以廣東省舉例說明

廣東省食品生產(chǎn)加工小作坊和食品攤販管理條例第三章食品攤販經(jīng)營第二十一條食品攤販實行登記管理取得食品攤販登記卡的無需向工商行政管理部門申請辦理登記手續(xù)即可從事食品經(jīng)營活動

從廣東省對于食品攤的管理條例來看無固定經(jīng)營場所攤販要辦理個體工商戶享受十萬免增值稅也是行不通的當(dāng)然了有的地方規(guī)定可以通過辦理臨時稅務(wù)登記以達到享受十萬免增值稅的優(yōu)惠

注意注意以上都是理論探討源自于某些人說不會吧真的有人以為地攤不需要納稅但是還是有人非要較真說新聞報道了80后重慶農(nóng)村小伙擺地攤月入10萬元這也不納稅90后女子白天上班晚上擺地攤?cè)召u4千買下奧迪獎勵自己這也不納稅甚至有實體店主說如果都這搞他們不納稅我們反而納稅大家都去擺地攤算了

對于這些日進斗金月入百萬的地攤主我不知道是故事呢還是故事呢咱也不敢說咱也不敢問地攤經(jīng)濟成為了股市的新寵成為資本研究的新課題成為流量經(jīng)濟的新勢力成為高堂之上空調(diào)西瓜側(cè)臥沙發(fā)的休閑熱點但這一切都與真實的地攤主無關(guān)多數(shù)地攤主都是遠走他鄉(xiāng)沒有資金為了一日三餐奔波的人真要去收人家的稅你下的去手嗎

說到這有人又說其實我們企業(yè)不僅僅想蹭地攤經(jīng)濟的熱點也想支持下生存線上的地攤主可是地攤給不出發(fā)票呀我想給地攤經(jīng)濟貢獻一份力量都無門呀

本文不談感情假設(shè)企業(yè)在地攤上購置了一個100元的地攤貨這個支出在企業(yè)所得稅前能夠扣除呢沒有發(fā)票不讓扣除咱先不談感情先看規(guī)定

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第28號

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人其支出以發(fā)票包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱個人姓名及身份證號支出項目收款金額等相關(guān)信息小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點

按照此規(guī)定理論上來說你如果真實從地攤購置了貨物100元起征點范圍是可以根據(jù)規(guī)定能在稅前扣除但是我也說了理論上實務(wù)怎么樣呢這就難說了如果企業(yè)根據(jù)這點把企業(yè)沒有發(fā)票的都說是地攤采購的稅局也讓你扣這就理論和實務(wù)的難點

以上是從理論上分析了地攤涉及增值稅那么地攤是否涉及個人所得稅呢根據(jù)個人所得稅規(guī)定五經(jīng)營所得是指4個人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得所以理論上地攤主需要繳納個稅你是在忽悠我呢不著急別暴躁前面說了本文都是理論探討既然有人認為不會吧有人真以為地攤不需要納稅那么我們就認真來分析下

在分析個稅之前我先給大家看個裁判案件本文前面不是提到擺地攤算命的先生嘛地攤算命需要繳納個人所得稅

周道明李富健機動車交通事故責(zé)任糾紛二審民事判決書日期20180816法院廣東省廣州市中級人民法院案號2018粵01民終4006號上訴人原審原告周道明被上訴人原審被告李富健

為了方便大家看我就不把裁判文書全文復(fù)制出來了我用通俗的話把案件講述一下話說周道明在廣州在光孝寺門口擺地攤算卦據(jù)其自己稱每日有上千元的收入一世名聲傳在外好似平地一聲雷所謂人算不如天算周先生怎么也沒算到自己某一天會被李富健撞到被造成住進醫(yī)院周道明按照自己月入過萬的收入對李富健提出了一系列索賠其中包括按照其每月地攤算命收入15萬索賠誤工費但是周道明這次又是失算了他怎么也沒算到因為沒有繳納個人所得稅法院不承認周道明所說的月入過萬

對于法院怎么判呢我們來看看一審期間周道明主張誤工費15萬元是按其工資計算的因為自事故后一年都沒有收入按照廣州市最低生活標(biāo)準(zhǔn)計算誤工時間是大概的時間二審期間周道明以打印有奇門預(yù)測周先生1392409黃色名片樣式的小卡片主張其從事擺地攤算卦職業(yè)月收入上萬元應(yīng)按照2016年國有同行業(yè)在崗職工年平均工資其他服務(wù)行業(yè)元年的標(biāo)準(zhǔn)來計算從事故發(fā)生時起至今的誤工費第二周道明沒有舉證證實其實際收入情況及來源于算卦也沒有舉證證實擺地攤算卦屬于合法合規(guī)的職業(yè)第三周道明在二審主張的工資收入遠遠超過納稅起征點其必須充分舉證證明其收入情況但是周道明在一二審均未能提交納稅證明銀行流水等證據(jù)綜上周道明未能提交充分有效的證據(jù)證明其收入和職業(yè)的情況故原審按照2016年度廣州市最低工資標(biāo)準(zhǔn)計算誤工費并無不當(dāng)

首先我們來解決這個問題算命這種封建迷信活動屬于非法的收稅不是承認它合法了我們知道稅局沒有權(quán)利和能力去判斷一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否屬于合法或者違法這個是其他相關(guān)部門需要做的事情稅局需要根據(jù)稅法規(guī)定判定這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成稅法上的納稅義務(wù)

其次從法院的判決中我們也能知道算命先生的收入按照理論是需要繳納個人所得稅的當(dāng)然實務(wù)中多數(shù)地攤主都沒有納稅算命先生壓根算不到自己某一天也會發(fā)生車禍走上法庭更算不到因為收入沒有繳納個稅而自己的一些請求的得不到法院的認可

最后是不是只有算命地攤主因為沒交個稅導(dǎo)致賠償沒達到預(yù)期呢當(dāng)然不是我檢索了其他幾個案件也有類似的情況比如楊玲與于濟民等機動車交通事故責(zé)任糾紛一審民事判決書日期20150710法院北京市東城區(qū)人民法院案號2014年東民初字第號原告提交失業(yè)登記證社會保險費扣繳申請表繳納社會保險費協(xié)議書社會保險繳納明細表等用以證明誤工損失原告主張在受傷前擺地攤賣服裝每月收入大約在6000元至7000元之間沒有繳納個人所得稅假設(shè)地攤主如實繳納個稅獲得賠償更多所謂今年白虎當(dāng)頭坐不是有災(zāi)就有禍大事就把官司攤傷財惹氣躲不過實務(wù)中地攤主為了以防不測你叫要人家去繳納算命先生都算出不來咋叫一般的擺地去預(yù)測未來

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