構(gòu)成出具證明文件重大失實犯罪具備的4個特征
2023-11-25
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更新時間：2023-11-25 14:48:30作者：佚名
(一)客體要件
本罪所侵害的客體是國家有關(guān)市場的管理秩序，犯罪對象是指資產(chǎn)評估報告、驗資證明、驗證證明、審計報告等中介證明。其中資產(chǎn)評估報告，是指資產(chǎn)評估人對公司的物產(chǎn)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)折抵資本經(jīng)過評估所出具的報告，根據(jù)公司法規(guī)定，公同成立的發(fā)起人以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作為自己股款折資本的，其在公司中所持的股份數(shù)額，應由資產(chǎn)評估師評估;公司解散時，對其資產(chǎn)也應當評估。根據(jù)國務(wù)院1991年11月16日發(fā)布的《國有資產(chǎn)管理方法》規(guī)定，國有資產(chǎn)占有單位(以下簡稱占有單位)有下列情形之一的，應當進行資產(chǎn)評估：
(1)資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓;
(2)企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營;
(3)與外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè);
(4)企業(yè)清算;
(5)依照國家有關(guān)規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的其他情形。
占有單位有下列情形之一，當事人認為需要的，可以進行資產(chǎn)評估：
(1)資產(chǎn)抵押及其他擔保;
(2)企業(yè)租憑;
(3)需要進行資產(chǎn)評估的其他情形。
國有資產(chǎn)評估范圍包括：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、資產(chǎn)評仿師在評估后應當如實提供評估報告或者證件。所謂驗資證明，是指由驗資機構(gòu)及其人員在公司成立時，對股東是否出資、是否足額出資以及出資是否到位等核實查驗后所出具的證明。所謂驗證證明，是指法定的驗資機構(gòu)及其人員對公司的財務(wù)會計報告如資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、財務(wù)情況說明書、招股說明書等文件就其真實性、準確性、可靠性進行審查后提出的證明。所謂審計報告，則是審計機構(gòu)及其人員對公司的招股說明書，公司資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)變動情況表，連續(xù)3年以來的經(jīng)營狀況，公司的合并、分立等依法進行審查、核實后所作出的報告。
(二)客觀要件
本罪在客觀方面表現(xiàn)為嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的行為，首先、要有嚴重不負責任的行為，這是構(gòu)成本罪的前提，如果工作認真負責，完全因受蒙蔽無法發(fā)現(xiàn)或確因水平、能力的限制而沒有發(fā)現(xiàn)的，則不能以本罪論處。嚴重不負責任，既可以表現(xiàn)為該為而根本不為、也可以表現(xiàn)為馬馬虎虎草率應付，不認真而為。前者如資產(chǎn)評估時不評估，驗資人員不驗資，驗證人員不驗證、審計人員不審計等等。這種完全的不作為是以過分相信為基礎(chǔ)的。過分相信，應有相當?shù)幕A(chǔ)，如公司經(jīng)營作風好、資信能力強等。如果明明知道公司經(jīng)營管理混亂、資信能力很差，不講信用而仍不作為甚或收受賄賂的，則不能以過失論，構(gòu)成犯罪，對之應以中介組織人員提供虛假證明文件罪論處。后者如走馬觀花，不作全面認真仔細的審查、核實就出具有關(guān)證明文件。其次，必須造成了證明文件重大失實。失實，是指證明文件有虛假內(nèi)容;重大失實，則是指內(nèi)容與實際情況存在重大出入，與事實不符，如全部內(nèi)容失實，重要內(nèi)容失實等。最后，必須造成了嚴重后果。沒有造成實際危害后果或雖造成危害后果但不是嚴重后果，也不能以本罪論處。所謂嚴重后果，主要是指給國家、公司、股東等造成重大經(jīng)濟損失的;造成極為惡劣的影響的;造成市場秩序甚至社會嚴重混亂的;等等。
(三)主體要件
本罪的主體為特殊主體，只有承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責的中介組織及人員，才能構(gòu)成本罪，其他單位或個人不能成為本罪的主體。所謂資產(chǎn)評估人員，是指法定資產(chǎn)評估機構(gòu)中的注冊會計師、資產(chǎn)評估師等承擔資產(chǎn)評估職責的人員;所謂驗資人員，是指法定驗資機構(gòu)中的注冊會計師等承擔驗資職責的人員;所謂驗證人員、是指法定驗證機構(gòu)對公司財務(wù)報告的真實性、準確性和可信性進行審查、核實的人員：所謂會計人員，是指會計師事務(wù)所中的會計師;所謂審計人員，是指審計師事務(wù)所中對公司的財務(wù)會計報表、公司在合并、分立、清算時的審計業(yè)務(wù)以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)進行審計的人員;所謂法律服務(wù)人員、是指律師審務(wù)所中的律師以及其他從事法律服務(wù)的人員，至于承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責的中介組織、則是指會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所及律師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)。
(四)主觀要件
本罪在主觀方面必須出于過失，即應當預見自己嚴重不負責任的行為，可能造成證明文件的重大失實，并產(chǎn)生嚴重后果，卻因疏忽大意沒有預見或者雖有預見但卻輕信能夠避免，因而造成證明文件的重大失實并發(fā)生了嚴重后果。故意不能構(gòu)成本罪，構(gòu)成犯罪的，應以中介組織人員提供虛假證明文件罪論處。